#暑期创作大赛##财经知识科普#2023年第286讲，说税收，谈风险，讲政策。近些年来，税务部门坚定不移走科技兴税之路，不失时机地推动大数据等现代信息技术与税收业务加速融合，把数据作为重要生产要素，深入推进税收大数据建设和应用，取得积极成效。但是当前的管理模式与税收大数据的匹配程度影响了税收风险管理的工作效能，需要引起有关部门的注意和重视。

图片来自网络

一、数字化转型背景下的税收风险管理形势分析

（一）形势需要构建防范风险的新体系

伴随着税收征管改革的稳步推进，基于数字化转型背景下的税收风险管理不断进行外延的拓展和内涵的丰富，迫切需要构建覆盖全部环节、全部流程、全部纳税人、全部税务人的“一体化”税收风险管理新体系。

（二）建立什么样的新体系

“一体化”税收风险管理新体系是基于数字化转型背景下的新问题、新挑战所进行的理念创新和模式创新，通过依托大数据、人工智能等现代信息技术，构建以岗责配置、数据赋能、规则驱动、智能算法、指标模型为能力支撑，以纳税人、税务人内外一体防控为重要抓手的“一体化”税收风险管理新体系。

（三）建立新体系的目的和要求

该体系对内能够切实有效防范税务人执法风险，对外能够实现纳税人外部遵从风险的“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”，充分发挥风险管理与内控监督的有效融合，达到内外风险“一体化”防控，持续提高税收治理效能。

二、当前税收风险管理问题分析

图片来自网络

（一）风险概述

1.风险挑战

税收大数据的深度应用是税收征管数字化转型的显著特征，其能够显著提高税收征管质效。但与此同时，也不可避免地会产生大量冗余、低效的数据，给税务机关的数据处理带来了极大挑战。

2.“数”与“治”

在利用好“数”这一方法和资源的基础上，更应关注如何实现“治”这一目的。数字经济时代，纳税人爆发式增长、税收数据蓝海规模剧增、涉税数据共享机制缺位以及协调管理机制不完善等问题都影响着税收风险管理质效的提升。

3.管理模式

与此同时，管理模式与涉税大数据的匹配程度也影响着税收风险管理的工作效能。

（二）具体风险事项分析

1.重点行业、新兴业态风险防控依然严峻

（1）新技术与新产业的出现

从税收风险管理的外部环境看，伴随着大数据、云计算、人工智能等现代信息技术的深度应用和数字经济背景下新业态、新模式的蓬勃发展，新就业群体大量涌现，经济主体数量急剧增加。

（2）数字经济的隐蔽性和流动性

数字经济的隐蔽性和流动性特征不断加剧着市场的不确定性，增加了纳税主体界定的难度和税收征管的复杂程度。与此同时，纳税人核算方式呈现电子化、智能化、专业化趋势，各种涉税信息呈几何级增长，大量碎片化涉税信息难以被及时获取，加剧了征纳双方的信息不对称。

（3）涉税违法手段不断翻新

在此背景下，涉税违法手段不断翻新，虚假交易、关联关系更加隐蔽，农产品收购、建筑安装、批发零售、成品油、医药、废旧物资等重点行业监管以及平台经济、跨境电商、网络直播等新经济、新业态的风险防控都为税收风险管理工作带来巨大挑战。

2.跨层级、跨区域、跨部门协同有所欠缺

（1）外部协同共享主动性欠缺

从外部协同共享情况看，税务部门已经同财政、金融、公安、市场监管等部门签署了数据共享交换协议，但基于利益保护以及保密协议等因素的考虑，各类执法部门和监管机构在涉税信息的交换方面依然有所保留，主动性欠缺，阻碍了涉税数据的智能归集和实时共享。

（2）内部协同共享分散

从内部协同共享情况看：纵向上国家税务总局、各省税务局风险防控职责边界不够明晰，业务口径和风险模型还存在“黑盒”情形，缺少互通协调机制；横向上，各部门还存在独立作战、各管一段的情况，信息共享不足、业务流程交叉、防控成果分散问题依然没有根本解决。

（3）联动防控机制需优化

因此，跨层级、跨区域、跨部门的协同上，单主体、单业务、单事项的风险防控机制与纳税人跨区域、跨平台、线上线下相融合的经营模式不相适应，联动防控机制需进一步优化。

3.管理模式与“数据＋规则”驱动不相匹配

（1）遵从管理流程不畅

遵从管理是目前各国税收征管数字化转型的重要主题之一。当前，我国风险管理尚缺少由“柔性”到“刚性”逐级提升的、较为明确的遵从引导模式，没有将“数据＋规则”驱动方式嵌入纳税遵从管理流程。

（2）数字化水平不强

尽管我国税收管理基础数据库的建设水平已经有了极大提升，但税务机关的数字化水平仍有待加强。一方面，关于涉税数据的采集、识别以及集成系统尚不完善，导致大量的涉税数据处于“休眠状态”，关于数据的深度挖掘和整合利用能力亟须提升；另一方面，税收风险管理的标准规则和统一模式亟须形成，规范化、常态化的风险评估机制依然缺乏。

（3）管理创新提升不高

因此，将"数据＋规则"驱动方式融入税收风险管理，以数据为基础、以规则为驱动，明确税收风险的分析、推送、处置等关键环节的适用标准，是税收风险管理创新提升的方向所在。

4.风险防控监督与"四个有人管"存在差距

（1）内部联动机制

税收风险管理不仅需要关注外部风险，也需要加快构建“业务＋内控＋绩效＋纪律监督”的内部联动机制。

（2）内部风险防控效能

我国目前尚未建立税收业务管理与内控管理、绩效管理、纪律监督的融合机制，各层级各部门之间的职责交叉、责任缺位和越位情况同时存在，难以充分激发基于同一数据要素开展风险管理全环节的内部风险防控效能。

（3）绩效考核量化

此外，关于绩效考核量化指标设计的科学性和严谨性也有待提升，目前尚难有效发挥党务、政务、业务的协同联动作用，与“四个有人管”管理闭环工作要求还存在一定差距。